律所事务所纳税及筹划问答系列（一）律师事务所都需要缴纳哪些税？

Posted by kenov on 2015/06/09 in 研究成果, 税务筹划

目前，律师事务所主要涉及两个税种：增值税和个人所得税。

一、增值税

在2012年1月1日前，律师事务所是缴纳营业税的，之后随着“营改增”的推进，律师事务所改征增值税。

律师事务所缴纳增值税，区分一般纳税人和小规模纳税人，以年应税服务销售额500万为限，500万以上为增值税一般纳税人，500万及以下为小规模纳税人。

应纳税额＝含税业务额/(1+6%)*6%－当期进项税额

应纳税额＝含税业务额/(1+3%)*3%

二、个人所得税

根据律师事务所人员的身份不同，其个人所得税的应税项目是不一样的，具体如下：

人员	应税税目	税率	说明
合伙律师	按“个体工商户生产经营所得”税目对经营所得征收个人所得税	5%-35%五档累进税率	2000年之前律所缴纳企业所得税；2000年1月1日起，国税发〔2000〕149号文：对律所年度经营所得不再征收企业所得税，而是作为出资律师的个人经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税
提成律师	按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税	3%-45%七档累进税率
雇用律师
兼职律师
律师以个人名义聘用的助手	按“劳务报酬所得”应税项目	20%；对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收	由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库