某食品企业全面预算管理咨询项目

客户背景

客户是一家集生猪养殖、屠宰、加工、销售、生鲜配送、肉制品深加工等为一体的综合性企业集团，年销售30亿元。在高速增长后，公司引入了外部战略投资者，正处于上市辅导期，内外部压力要求公司建立全面预算管理体系以规范经营、有效监控与达成经营目标。

客户关键问题

1. 随着公司规模扩大及上下游扩展，公司内部业务单元众多，如何划分内部经营责任主体并建立对这些责任主体的业绩衡量目标是公司高层亟需解决的问题。
2. 建立适合公司的全面预算管理体系，有效落实公司战略计划和年度经营目标。
3. 公司近年来成本费用相对收入增长过快，极大侵蚀了公司利润，如何加强各业务单元的成本、费用指标的管理也是公司高层希望解决的重点目标。

我们的解决方案

针对客户需求与关键问题，我们坚持“战略、预算与绩效高效互动”的原则，为该客户设计了完整、系统的全面预算管理体系方案，具体如下：

一、确定经营责任主体及业绩衡量指标
我们梳理了客户内部众多业务单元及其内部交易关系，重新划分其内部权责和交易关系，确定了各级经营责任主体，并设计了各主体的业绩衡量指标体系。

二、确定预算组织架构与流程
预算组织架构是全面预算管理体系的骨架和起点。在预算组织架构中，我们明确了财务部和各部门在预算管理中的定位、权限和流程。

三、制定费用定额标准
我们对客户各经营单元的成本费用项目进行梳理和分析，制定了各项约束性与效率性费用定额标准，为各单元的成本费用管理制定了目标和标准。

四、以业务活动为驱动设计预算模型
我们摒弃了以传统的会计科目为出发点的预算模式，而以业务活动为驱动，仔细分析客户经营模式与业务活动，为其设计了切实可行、科学合理的全面预算模型体系，极大程度地解决了企业资源的有效分配和战略规划的有效落实。

五、设计了以“运作计划体系”、“预算执行评估体系”和“预算调整体系”为核心的全面预算管理体系

• 预算运作计划体系
  通过该体系，我们解决了客户以往存在的战略、运作计划和预算处于割裂状态的现状，建立了战略目标、行动计划、部门运作计划和预算的循环协调机制，使得预算管理能有效落实公司战略规划和年度目标。
• 预算执行中的分析与评估体系
  通过该体系使得客户能够通过预算分析，一方面对差异进行分解和细化，从数据上挖掘到差异的最底层，另一方面，结合企业的全面经营分析，从经营角度寻找产生差异的根源。
  并且，我们设计了一整套的预算管理考核方案，针对全面预算管理的各个关键环节，设定相应考核指标。
• 预算调整体系
  我们为客户设计了预算目标调整和预算内部调整的两类预算调整体系，使得预算管理能够有效适应内外部经营环境的变化。